我國營改增實施政策,對減少重復征稅,強化稅收征管,特別是降低部分企業稅負,發揮了重要作用。但該政策在征收管理和征納政策方面,尚有進一步優化的空間。

主要體現在以下幾個方面:各地稅務部門,為了推行這項工作,對部分企業未全面實施抵扣型開票政策,而是采取簡易型征收增值稅政策。實行簡易性征收政策的企業,雖然開票計繳的是增值稅,但與開票計繳的營業稅的做法并無兩樣。用這種計稅方法,企業稅負不降反增。如某咨詢企業過去按5%增值稅,營改增后,稅率變為6%,因該類企業無進項抵扣,或抵扣很少。稅負其實是增加的。

此外,采取簡易型開票計稅政策,無論對購買產品的企業,還是對購買服務的企業而言,其取得的發票,是不能作為進項抵扣的。因此該等企業實際增值稅負,更是有增無減。

增值稅政策盡管實現了全覆蓋,征收管理方面,由于增值稅征收信息系統和開票系統優化不足,企業開票僅能自動生成本單位稅務識別碼,而不能自動生成購貨單位識別碼,購貨單位往往難以取得有效的增值稅抵扣發票。這樣發票,雖然可以報銷入賬,但不能抵扣,無形中也增加了企業稅收負擔。

針對上述情況,建議:今后應進一步優化營改增稅收政策,縮小簡易型開票計稅政策的企業面。真正實現營改增企業全覆蓋面,確保不同類型的企業都能取得有效的增值稅抵扣發票,實實在在地享受到營改增帶來的好處。

由于營改增政策性強,專業要求高,企業面廣量大。稅務部門除加大企業財務人員培訓外,還應該發揮注冊會計師社會審計機構在營改增中的作用,鼓勵社會審計機構對企業輔導、培訓和審計監督,體現營改增政策培訓的全方位和全覆蓋,提高營改增政策落實的質量。

關鍵是要建立國家級統一的納稅征管信息管理系統,將全國所有登記的納稅人開票數據集中管理,使得增值稅開票系統能自動生成買賣雙方納稅人的信息,節省納稅人開票時間。對稅收征管部門而言,通過建立國家級統一的納稅征管信息管理系統,可以有效地實現增值稅發票統一管理,進一步提高監管效率。

此外,建立國家級統一納稅征收系統,還可以避免各地方征收管理信息系統重復開發、重復建設和重復維護,防止建設浪費。

綜上,營改增政策的實施,是我國重大的稅收征管改革。稅務部門應暢通納稅人和征管部門的渠道,透明營改增信息,完善和優化納稅人開票、報稅系統,構建“互聯網+納稅人”24小時網上開票和報稅的公共服務平臺,提高納稅人開票和報稅效率。同時,還要加強宣傳,增強納稅人計繳增值稅責任意識,確保令行有效。