民營企業(yè)家曹德旺赴美建廠引發(fā)企業(yè)稅負(fù)爭(zhēng)論；世行報(bào)告稱我國企業(yè)總稅率達(dá)68%。

上周末，民營企業(yè)家，福耀玻璃董事長曹德旺在接受媒體采訪時(shí)宣稱計(jì)劃在美國投資10億美元建廠，同時(shí)表示自己“出走”美國的原因是地價(jià)、能源、勞動(dòng)力等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本差異，“中國制造業(yè)的稅負(fù)比美國高35%”。這一言論隨即引發(fā)了外界對(duì)國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)的熱議。

長期以來，圍繞企業(yè)稅負(fù)的爭(zhēng)論一直不絕，央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長盛松成今年3月份撰文稱，我國企業(yè)稅負(fù)在國際上處于較高水平。

分析人士認(rèn)為，由于稅收分布不均衡，加之產(chǎn)能、資源、土地等價(jià)格對(duì)企業(yè)成本的影響，使得企業(yè)“痛感”較為明顯。如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負(fù)改革亟待解決的問題。

1  中國企業(yè)要交多少種稅？

中國社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所副研究員李春瑜對(duì)新京報(bào)記者稱，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，涉及企業(yè)稅費(fèi)的超過10種。

多位專家表示，企業(yè)所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。根據(jù)2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%，但《所得稅法》也規(guī)定了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠：比如對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額（小規(guī)模納稅人除外）的17%，最低為3%。相比之下，日本的增值稅率為5%、韓國與越南均為10%、新加坡為7%。

一位不愿具名的稅收專家表示，與美國相比，中國很多稅種不一樣。中國對(duì)企業(yè)征收增值稅，是使得企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加了稅收，美國收銷售稅，是在最終銷售環(huán)節(jié)交稅，但是銷售稅由各州來收，所以存在很大差異。也就是說，在中國，企業(yè)是否盈利都需按照生產(chǎn)繳納增值稅，而在美國，企業(yè)不盈利基本就不用繳稅。

除了繳納所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅收之外，我國部分企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上繳納約13%的附加稅費(fèi)，包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi)。

2  中國制造企業(yè)稅負(fù)有多重？

到底一家企業(yè)的稅負(fù)有多重？新京報(bào)記者選擇了格力電器和另一家制造企業(yè)康力電梯作為樣本。

格力電器公布的2015年社會(huì)責(zé)任報(bào)告顯示，2015年公司共繳納各種稅金148.16億元，當(dāng)年的營收總額為1005.64億元，凈利潤為125.32億元，稅金占到了格力營業(yè)收入的14.7%，相當(dāng)于凈利潤的1.18倍。

康力電梯年報(bào)顯示，2015年公司上繳國家的各項(xiàng)稅費(fèi)為3.36億元，這一數(shù)字相當(dāng)于該公司當(dāng)年?duì)I收總額32.7億元的10.27%，4.88億元凈利潤總額的68.8%。

TCL董事長李東生在今年全國兩會(huì)上稱，在全球經(jīng)濟(jì)放緩、市場(chǎng)增長不足的背景下，我國制造業(yè)的平均利潤率已經(jīng)不足2%。城建、教育附加費(fèi)等制造業(yè)附加稅占銷售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤的四分之一。這讓本來利潤較低的制造業(yè)企業(yè)壓力更大。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長劉尚希在兩會(huì)期間接受新華社采訪時(shí)認(rèn)為，企業(yè)“稅感”重，主要在于稅收分布不均衡，有輕有重，造成有的企業(yè)痛感較明顯。此外，我國稅制不完善，稅基窄，傳導(dǎo)到企業(yè)身上，就可能感覺稅負(fù)重。

央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長盛松成今年3月份撰文稱，我國企業(yè)稅負(fù)在國際上處于較高水平。盛松成采用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的總稅率來衡量企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。總稅率是指企業(yè)的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占商業(yè)利潤的比例。2013年，我國企業(yè)的總稅率為67.8%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家，也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。

根據(jù)世行與普華永道發(fā)布的最新報(bào)告，2016年，中國企業(yè)的總稅率達(dá)到了68%，位列世界第12位。

3  如何“留住”制造企業(yè)？

即將結(jié)束的2016年，民間投資出現(xiàn)斷崖式下滑。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局12月公布的數(shù)據(jù)，2016年1月至11月，民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長3.1%，而2015年同期民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長10.2%。也就是說，截至11月份，我國民間固定資產(chǎn)投資增速比2015年全年下降了7.1個(gè)百分點(diǎn)。

方正證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家任澤平在近期的一份研報(bào)中表示，民間投資主要是私營、個(gè)體和集體企業(yè)投資，分布在制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型的低端服務(wù)業(yè)等三大領(lǐng)域。

隨著部門民營企業(yè)不斷加大海外投資，特別是如何將制造業(yè)企業(yè)留在中國成為業(yè)內(nèi)熱議的話題。

“國內(nèi)制造業(yè)遇到了一些瓶頸，比如產(chǎn)能瓶頸、資源瓶頸，其中包括勞動(dòng)力、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施等資源，還有土地價(jià)格上漲對(duì)企業(yè)成本的影響”。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新說。

“要幫助企業(yè)降稅、降負(fù)。”董登新表示，我國目前稅收最大的來源是企業(yè)，將來要從稅制結(jié)構(gòu)改革動(dòng)手，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，針對(duì)煤電、原油等價(jià)格較高的企業(yè)，政府可以運(yùn)用財(cái)政手段，增加財(cái)政補(bǔ)貼，以降低企業(yè)的成本。而目前人口老齡化趨勢(shì)明顯，延遲退休的政策明年如果實(shí)施，有利于提供更多有效的勞動(dòng)力供給，減少勞動(dòng)力成本。

董登新認(rèn)為，可以鼓勵(lì)民營企業(yè)在國外辦分廠，通過國外分廠規(guī)避貿(mào)易管制，以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，但如果企業(yè)為了“逃避”國內(nèi)的狀況而搬遷到國外，就需要引起各方反思。

4  企業(yè)稅負(fù)改革難點(diǎn)何在？

一位不愿具名的稅改專家告訴新京報(bào)記者，目前企業(yè)稅負(fù)改革的目標(biāo)是降低增值稅，同時(shí)在保障國家財(cái)政收入穩(wěn)定的情況下，提高個(gè)人所得稅征收比例。

上述專家稱，企業(yè)增值稅最終體現(xiàn)在產(chǎn)品的價(jià)格中。在改革中，降低增值稅，讓產(chǎn)品和服務(wù)便宜下來，這就可以使大多數(shù)中低收入階層的“間接納稅”降下來。上述專家稱，這是未來改革的方向，但提高個(gè)稅征收存在難點(diǎn)，讓大眾接受還需時(shí)間。

上述專家告訴新京報(bào)記者，稅費(fèi)問題，不如說是企業(yè)成本問題，以及企業(yè)在實(shí)際繳納稅費(fèi)中的“灰色”成本問題，這涉及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)辦事，也涉及權(quán)力劃分與稅收體制機(jī)制改革。

此外，中國社科院發(fā)布的《2017年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》指出，目前增值稅稅率有多檔，行業(yè)間差距大，因此如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負(fù)改革亟待解決的問題。

中國社會(huì)科學(xué)院楊志勇在《地方財(cái)政研究》撰文提到了改革中的問題，“目前增值稅改革中存在稅負(fù)難題，增值稅的稅負(fù)難題。對(duì)于納稅人有意義的是實(shí)際稅負(fù)。改革過多關(guān)注名義稅負(fù)，可能不利于增值稅制的深化改革，也容易讓改革偏離方向。”本版采寫/新京報(bào)記者 宓迪 王全浩 陳鵬