新華社“中國網事”記者劉宏宇

經過數月努力，在稅務、公安、海關及中國人民銀行通力合作下，稅務部門與公安部門組成的專案組成功偵破一起虛開增值稅專用發票的重大案件。

2017年7月，深圳國稅局與公安局在深圳地區聯合收網，抓獲犯罪嫌疑人64名，摧毀團伙10個，摧毀犯罪窩點27個。共查處企業658戶，涉案虛開金額超過500億元人民幣，是深圳歷年來破獲虛開案件規模最大、抓獲犯罪嫌疑人最多的案件。

涉及全國20多個關區 信息被1000多戶企業冒用抵扣

海關進口繳款書全稱為“進口貨物增值稅專用繳款書”，是企業進口貨物繳納增值稅后，海關開具給企業的繳稅憑證，可以由進口貨物的企業用來抵扣進項稅款，俗稱“海關票”。

2016年，某企業辦稅員小劉發現本公司提交的海關進口繳款書抵扣申請被稅務局審核為重號。這說明，有另外一家企業先行申請抵扣了這兩份海關進口繳款書。小劉立即向深圳國稅局提出“異常”海關進口繳款書數據核對申請。

稅務部門工作人員立即對這兩份海關進口繳款書信息進行了查詢。稽核系統顯示，這兩份海關進口繳款書已經被深圳的另一家企業先行抵扣稅款。

深圳市國稅局馬上調查類似案件，發現不少企業的海關進口繳款書被其他企業冒用抵扣，其中不乏大型國有企業。

深圳的情況迅速反饋到總局，總局分析發現，這樣的情況在多地、短時間內集中爆發，十分異常。稅務總局、公安部、海關總署集中研判后，初步確定這些企業的“海關票”涉及全國20多個關區，信息被全國1022戶企業冒用抵扣，其中515戶在深圳，是作案重災區。而通過對這515戶企業的調查發現，它們都是“非正常戶”企業，實際經營地點和注冊地點不符，是名副其實的“空殼企業”。

為什么海關進口繳款書會被冒用抵扣呢？稅務部門分析，不法分子發現，經營企業在進口繳稅之后到申報抵扣之前，一般有1到2個月的時間差，他們就利用這個時間差，從非法渠道獲取企業海關進口繳款書上的信息，然后提前冒用抵扣，再虛開增值稅發票，牟取非法利益。而由于一份海關進口繳款書只能被抵扣一次，這意味著，真正從事進口貨物的企業將面臨巨大損失。

虛開違法犯罪手段呈現新特點

在由稅務總局稽查局與公安部經偵局直接指揮的“海嘯1號”專案中，虛開違法犯罪手段呈現出新的特點，包括盜用“海關票”信息抵扣稅款、大量成立空殼企業虛開等行為，嚴重破壞正常的經濟稅收秩序。

——海關進口繳款書信息被大肆販賣。數據顯示，這515戶企業使用的海關進口繳款書遍布全國的海關，看起來毫無規律，但是檢查人員還是發現廣西憑祥海關高頻率地出現在數據分析的名單中。

深圳國稅稽查局暗訪摸查發現，廣西憑祥海關是廣西和越南的最主要貨品出入關口，邊貿交易繁榮。進口貨物一般為水果、木材、海鮮、凍肉等，都是按13%的稅率收取增值稅的貨物。因這些產品都是直接面對消費者，不需要進行抵扣，因此成為犯罪分子眼中的“富余票”。一些報關行于是利用代理進出口貿易及報關業務便利的條件，大肆收集、非法盜取海關信息，販賣給深圳的一些不法中介以獲取利益。深圳的不法中介再將這些信息賣給當地的虛開團伙。

稽查人員馬上對涉案的受票企業進行實地調查，發現這些企業都為非正常戶，實際經營地點和注冊地點不符，初步推斷這是一個專門冒用海關進口繳款書并虛開發票的團伙。

53歲的詹某所在的下游虛開團伙，專門販賣海關進口繳款書信息，如進口繳款書號碼、稅額、填發日期等信息，幫助團伙盜用“海關票”進行抵扣。詹某的海關進口繳款書，主要是找福建人許某購買的。許某在憑祥市經營一家貨運代理公司,他利用對代理進出口貿易及報關業務熟悉便利，虛開海關進口繳款書，用于販賣獲利。詹某說，其收購的海關進口繳款書一般是按票面金額的2.3%收的，然后按票面金額的2.35%至2.4%賣給客戶從中賺取差價。

專案組順藤摸瓜，一舉偵破了10個同類型犯罪團伙，包括以許某等人為首的2個兜售“海關票”團伙；以廖某、蔡某等人為首的7個虛開團伙和以陳某為首的1個虛開、騙稅團伙。這些團伙組織結構穩定、分工明確，上下游團伙相互勾結作案，手法隱蔽多變，逃避稅務部門的監管和稽核。

——成立空殼企業瘋狂虛開。廣西憑祥地區的一些報關行及許某控制的外貿公司，負責收集商家進口貨物不需要抵扣的“海關票”信息，并以票面金額的1.5%至2.3%賣給深圳的不法中介。隨后，深圳的不法中介再按票面金額的2.35%至2.8%，賣給深圳地區虛開團伙。

虛開團伙成立了大量“空殼企業”，以這些“海關票”抵扣進項稅款，在沒有實際經營業務的情況下根據深圳、重慶、成都等多個下家的需要，開出虛假增值稅發票，并以票面金額的5%至5.5%收取手續費。下家們則將這些虛開的增值稅發票用于抵扣，達到少繳稅款的目的。

這樣一整套環節下來，如果最初的“海關票”是100萬元，在未扣除前一個環節支出的條件下，報關行賺2.3萬，不法中介賺2.8萬，虛開團伙則能賺更多。暴利的存在，讓虛開團伙不擇手段地虛構購銷合同、收款收據、業務流程；開設銀行賬戶，虛構支付貨款，通過多個公司賬戶層層虛轉資金，最終實現非法獲利。

在某團伙窩點現場，辦案人員發現“公司資料統計表”等表格，記錄了由該團伙控制用于運作開票的101戶企業信息。犯罪嫌疑人潘某交代，這些企業大多為空殼企業，并沒有實際業務發生，進項大多為購買的海關進口繳款書，大概是以1.95%至2.55%的點數購買的。

上下游涉案企業將被一并嚴查

針對近年來虛開違法犯罪手段的新特征，稅務部門表示，將對虛開行為實施嚴厲打擊。

目前，深圳國稅對案件涉及的515戶空殼虛開嫌疑企業先行做出行政定性處理，認定對外虛開發票47萬份，虛開金額428.58億元，稅額68.28億元。

深圳市國稅局稽查局副局長黃凱明說，2017年，國家稅務總局不斷加強海關進口繳款書上的信息比對，實現了海關繳款書上的各個信息字段全比對，從一定程度上遏制了盜用海關繳款書信息虛假抵扣的行為。“要追回流失的稅款，對下游受票企業進行立案檢查和風險核查，目前已追回和挽回稅款損失12.4億元，下一步將對下游拒不配合企業加重查處力度。”

國家稅務總局稽查局副局長于海春說，2018年，稅務總局還要會同公安部、海關總署和中國人民銀行，在全國范圍內深入開展跨部門、跨區域打擊虛開騙稅專項行動。一是集中優勢資源打擊團伙作案，集中全國稅務機關的精干力量“查大案、辦鐵案”。二是重點查處跨區域違法犯罪案件，形成虛開騙稅一起打、上下游涉案企業一起查的聯動打擊模式。三是開展聯合懲戒工作，把涉及虛開騙稅的企業、個人列入稅收違法“黑名單”，并推送到有關部門開展聯合懲戒，營造全社會協稅護稅、共同打擊虛開騙稅違法行為的輿論氛圍。